La compensazione opposta dal contribuente, The compensation opposed by the taxpayer

This article highlights the achieved diffusion of the compensatory institution in the tax system where it has consolidated a widespread application, but also underlines a number of still existing issues and suggests some de jure condendo improving solutions. Compensation in tax law has remained bound to the application of patterns strictly provided for by the specific regulation. There is no space for compensatory cases identified by the taxpayer or by the financial administration despite art. 8 of the Statute of Taxpayers’ Rights stating that the tax obligation can be extinguished by compensation. Tax compensation as considered in legislative, jurisprudential and administrative practice suffers, in fact, from an extremely conservative approach.

Il lavoro evidenzia la raggiunta diffusione dell’istituto compensativo nell’ordinamento tributario ove ha consolidato una capillare applicazione, ma pure sottolinea le ancora presenti criticità e suggerisce possibili soluzioni migliorative de jure condendo. La compensazione in ambito fiscale è rimasta vincolata agli schemi applicativi tassativamente previsti dalle specifiche norme in materia. Non vi è spazio per ipotesi compensative individuate liberamente dal contribuente o dall’Amministrazione Finanziaria nonostante l’art. 8 dello Statuto dei diritti del contribuente affermi che l’obbligazione tributaria possa essere estinta per compensazione. La compensazione tributaria come complessivamente considerata in sede legislativa, giurisprudenziale e di prassi amministrativa soffre, difatti, di un approccio estremamente conservativo.